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　　一、增值稅的正常邏輯是進項銷項相抵的一般納稅人邏輯，小規(guī)模納稅人是針對小企業(yè)的特例，哪一種情況對于企業(yè)更有利顯然不能一概而論。
　　二、一般納稅人與小規(guī)模納稅人的增值稅稅負比較
　　小規(guī)模通常為3%征收率，一般納稅人按照行業(yè)不同分為16%、10%和6%三類稅率（由于官方還沒有出臺正式的文件，本文暫以現(xiàn)行稅率為例進行分析），對于一個企業(yè)而言，要綜合考慮進銷項情況測算一般納稅人稅負，對于增值稅專用發(fā)票容易取得的，或者進項占比較高的情況下，一般納稅人會比較適合，反之增值稅專用發(fā)票不易取得，或者進項占比非常低的行業(yè)，小規(guī)模納稅人比較適合。
　　一個比較典型的行業(yè)是物業(yè)企業(yè)，一般納稅人稅率是6%，但大量的成本都是人力成本，無法抵扣進項，因此物業(yè)企業(yè)選擇小規(guī)模納稅人的3%稅負較低，因此對于物業(yè)企業(yè)而言，如果不考慮小規(guī)模納稅人的其他局限性的話，選擇小規(guī)模在增值稅上是有利的。如果規(guī)模繼續(xù)擴大，以分公司模式設(shè)立多個小規(guī)模納稅主體的做法非常常見。
　　三、一般納稅人與小規(guī)模納稅人財政扶持比較
　　通常情況下一般納稅人還是小規(guī)模納稅人并不影響財政扶持政策的 享受，如高新技術(shù)企業(yè)、研發(fā)費用加計扣除等，唯一影響的是小規(guī)模納稅人的特殊優(yōu)惠：月銷售額10萬元以內(nèi)增值稅免稅。具體優(yōu)惠政策詳見《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第4號）文件，此處不再贅述。
　　需要關(guān)注的是，小企業(yè)的另一個重大優(yōu)惠——小型微利企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策，無論是小規(guī)模還是一般納稅人均可享受，只要符合小型微利企業(yè)的關(guān)于人數(shù)、資產(chǎn)和利潤的三大要求即可。所得稅優(yōu)惠同增值稅優(yōu)惠是完全不同的兩個體系，不能混為一談。


　　四、小規(guī)模納稅人與一般納稅人的靈活性比較
　　小規(guī)模納稅人隨時可以轉(zhuǎn)化為一般納稅人，而一般納稅人不能隨時轉(zhuǎn)化為小規(guī)模納稅人，這說明雙方轉(zhuǎn)換的靈活性不同。
　　1、小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)化為一般納稅人
　　第一種情況，小規(guī)模納稅人達到500萬銷售額的上限后，會強制轉(zhuǎn)為一般納稅人；
　　第二種情況，小規(guī)模企業(yè)年應(yīng)稅銷售額雖然未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但如果會計核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人登記。這個是自愿的，根據(jù)企業(yè)情況可自行選擇。
　　2、一般納稅人轉(zhuǎn)化為小規(guī)模納稅人
　　正常情況下，一般納稅人不能轉(zhuǎn)回小規(guī)模納稅人，但在營改增后給出了特殊處理。按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第18號）文件規(guī)定，生產(chǎn)型、商業(yè)型企業(yè)連續(xù)12個月或者連續(xù)4個季度累計銷售額未超過500萬元的一般納稅人，在2019年末前，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。特別注意營改增企業(yè)直接按照500萬認定的一般納稅人不能轉(zhuǎn)回小規(guī)模納稅人。
　　五、小規(guī)模納稅人與一般納稅人的其他比較
　　從經(jīng)營的規(guī)范程度和經(jīng)營主體的公信力來講，一般納稅人顯然是遠超小規(guī)模納稅人的，甚至在很多行業(yè)的招標(biāo)和合作伙伴選擇中，小規(guī)模納稅人基本被排斥在外，因此要做綜合考量，不能一概而論。
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